Обжалование решения налогового органа

Обжалование решения налогового органа – это гарантированный законом метод восстановления законных прав любого гражданина Российской Федерации. Чаще всего заявителями выступают физические лица, зарегистрированные как индивидуальные предприниматели, хотя и у «рядового» жителя России иногда могут возникать проблемы с налоговой.

Потребность в обжаловании решений фискального органа возникает в том случае, когда к заявителю применены неправомерные взыскания со стороны государственных служащих. На сегодняшний день существует два варианта действий при обнаружении нарушений или злоупотреблений со стороны фискального органа:

• жалоба в вышестоящую инстанцию;
• подача искового заявления в суд.

Выбор того или иного варианта зависит от того, какую именно статью нарушил гражданин или исполнители фискальной службы.

Порядок обжалования решения налогового органа

Порядок обжалования решения налогового органа одинаковый во всех регионах России, так как он описан в КАС. Заявителю требуется пройти следующие процедуры:

• решение вопроса в досудебном порядке (в данном случае обращение в вышестоящий орган фискального надзора);
• прохождение дополнительной фискальной проверки;
• получение на руки письменного заключения о правомерности или, наоборот, неправомерности ранее вынесенного решения;
• отправка жалобы с вопросом, касающимся нарушения прав, в суд;
• получение на руки решения, касающегося вопроса восстановления прав;
• обращение в арбитражный суд (апелляция на решение подчиняющегося органа).

В некоторых случаях лицо имеет право миновать проведение дополнительных проверок и решить проблему в судебном порядке. Если ответ не удовлетворил заявителя, то ему предоставляется право обжаловать решение в арбитражном суде. Все действия производятся в порядке, описанном в статье 4 АПК, касающейся правил и процедуры удовлетворения жалоб на действие или бездействие государственных и судебных органов, а также согласно положениям, изложенным в КАС, с учетом всех изменений, вынесенных к ним на пленумах.

В любом случае лицо, обратившееся за восстановлением собственных прав, должно предоставить комиссии пакет документов, в котором будут указаны все требования, а также статьи законов, которые были нарушены (по его мнению)  при вынесении вердикта фискалами или судьями.

Также истцу потребуется приложить квитанции об уплате обязательных сборов на судопроизводство (госпошлин), а в некоторых случаях и документы, подтверждающие внесение средств, присужденных к погашению судом или налоговой службой (с целью получения возврата или внесения в счет будущих периодов).

Порядок обжалования решения налогового органа может быть сокращен. В том случае, если вышестоящая структура удовлетворит заявителя, подача заявления в суд не потребуется. То же самое следует сказать и о том, что если суд вынесет положительный вердикт, то жалоба в арбитраж не нужна.

Срок подачи прошения

Срок подачи прошения (в данном случае иска), касающегося обжалования в судебном порядке любого решения, вынесенного по отношению к заявителю, также регулируется налоговым кодексом. В этом своде документов (пункт 2 статья 139 Налогового кодекса РФ) указано, что первичное обращение заявитель может подать в течение одного года с момента вынесения решения представителями налоговых органов или дня вступления его в силу.

В том случае, когда:

• действие еще не вступило в законную силу,
• первичное обращение в суд не принесло ожидаемого результата (например, не повлекло отмены решения налогового органа),
• ответ полностью не удовлетворил пострадавшую сторону,

последней предоставляется право на протяжении одного месяца обратиться с прошением в апелляционный суд.

Важно отметить, что обращение пострадавшей стороны в арбитражный суд осуществляется исключительно в виде жалобы или в форме заявления по делам особого производства, предусмотренной в Административно-правовом кодексе РФ. Прошение, согласно правилами территориальной подсудности, следует направлять в суд по месту нахождения фискального органа, нарушившего права заявителя.

Все документы подаются лично или через официальное доверенное лицо. Образец вы видите ниже.

Несмотря на, казалось бы, простую формулировку, есть риск составить документ неправильно. И тогда заявитель однозначно не получит желаемого результата, а только попусту потратит средства, время и собственные нервы. Чтобы избежать этого, рекомендуется привлечь к решению вопроса адвоката, специализацией которого являются судебные разбирательства, связанные с фискальными органами.

Если заявитель не подал  письменное заявление в сроки, оговоренные законодательством, то решение считается вступившим в силу и подлежит немедленному исполнению. В том случае, если гражданин игнорирует исполнение требований, изложенных представителями фискальных органов, то последние имеют право применить к неплательщику меры принудительного взыскания. Кроме оплаты требуемой суммы, на нарушителя будет составлен дополнительный акт и наложена сумма штрафа, а в некоторых случаях еще и пеня, взимаемая за каждый день просрочки обязательства или присужденной к уплате суммы по решению налоговой службы.